Doanh nghiệp không phải nộp bảng kê mua vào, bán ra của tờ khai thuế GTGT như thế nào?

00:29 No Comments

Ngày 26/11/2014, Quốc hội nước cùng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khoá XIII, kỳ họp thiết bị 8 đã thông qua Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung 1 số điều của các Luật về thuế, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2015.

một trong những nội dung được sửa đổi về quản lý thuế để tiếp tục thực hiện cải bí quyết thủ tục hành chính thuế, tạo thuận lợi cho người nộp thuế ấy là bỏ quy định buộc phải nộp Bảng kê hóa đơn hàng hóa, dịch vụ bán ra, sắm vào trong Hồ sơ khai thuế GTGT.

>>> Tin liên quan: Dịch vụ làm báo cáo tài chính cuối năm

Theo quy định hiện hành (từ trước 31/12/2014) thì hồ sơ khai thuế GTGT nên kèm theo Bảng kê hoá đơn hàng hoá, dịch vụ bán ra , mua vào. Việc công ty buộc phải kê khai những bảng kê này là 1 trong những lý do dẫn tới số giờ khai thuế cao. Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính đã thực hiện cắt giảm 1 số chỉ tiêu như: Ký hiệu loại hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, mặt hàng, thuế suất…trên các Bảng kê này nhằm khiến cho giảm thời gian làm thủ tục về thuế của Người nộp thuế.

Tuy nhiên, theo thông lệ quản lý thuế GTGT tại đa số các quốc gia trên thế giới áp dụng chế độ thuế GTGT, trong ấy đa dạng quốc gia sở hữu trình độ phát triển tương đương Việt Nam, như: Thái Lan, Philipines, Campuchia, Lào.., đều ko đòi hỏi doanh nghiệp sản xuất đa số thông tin về việc kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ sắm vào, bán ra trong việc khai thuế GTGT.

do đó, để tiếp tục đơn thuần về thủ tục hành chính, tạo thuận lợi cho người nộp thuế, thích hợp thông lệ quốc tế, Luật số 71/2014/QH13 đã bỏ quy định doanh nghiệp nên gửi Bảng kê hoá đơn hàng hoá, dịch vụ bán ra, sắm vào khi lập hồ sơ khai thuế GTGT.

Theo đấy, từ ngày 1/1/2015 từ kỳ khai thuế GTGT tháng 01/2015 hoặc kỳ khai thuế quý I/2015 Người nộp thuế chỉ buộc phải nộp tờ khai thuế cho cơ quan thuế. Người nộp thuế phải hạch toán hầu hết, kịp thời các chứng từ sắm, bán hàng hóa, dịch vụtheo quy định của Luật kế toán và Luật thuế để xác định chính xác số thuế và xuất trình hầu hết lúc cơ quan thuế thực hiện công tác thanh, kiểm tra.

>>> Xem thêm: Dịch vụ quyết toán thuế năm

Xem thêm

Thế nào là sử dụng hóa đơn bất hợp pháp ?Sử dụng hoá đơn bất hợp pháp ra sao?

00:17 No Comments

Trong bất kỳ ngành nghề nào cũng vậy, sẽ với những vấn đề bất hợp pháp luôn tồn tại. Trong lĩnh vực kế toán, mang sự tồn tại của hóa đơn fake, mặc dù lúc phát hiện hóa đơn giả sẽ bị phạt hành chính, nhưng tình trạng này vẫn còn song hành cộng hóa đơn hợp pháp. Đối mang những người làm trong nghề lâu năm sẽ dễ dàng nhận ra, còn những bạn học kế toán mới ra trường thì siêu khó phân biệt được đâu là hóa đơn bất hợp pháp ?

Thế nào là hóa đơn bất hợp pháp ?

Hóa đơn bất hợp pháp là những hóa đơn giả, hóa đơn chưa mang giá trị tiêu dùng, hết giá trị sử dụng.

Hóa đơn giả là hóa đơn được in hoặc khởi tạo theo mẫu hóa đơn đã được phát hành của tổ chức, cá nhân khác hoặc in, khởi tạo trùng số của cùng 1 ký hiệu hóa đơn.

Hóa đơn chưa sở hữu giá trị dùng là hóa đơn đã được tạo theo hướng dẫn tại Thông tư này, nhưng chưa hoàn thành việc thông báo phát hành.

Hóa đơn hết giá trị sử dụng là hóa đơn đã khiến đủ thủ tục phát hành nhưng tổ chức, cá nhân phát hành thông báo không tiếp tục sử dụng nữa; các cái hóa đơn bị mất sau lúc đã thông báo phát hành được tổ chức, cá nhân phát hành báo mất sở hữu cơ quan thuế quản lý trực tiếp; hóa đơn của các tổ chức, cá nhân đã dừng sử dụng mã số thuế.

Thế nào là tiêu dùng hóa đơn bất hợp pháp ?

sử dụng bất hợp pháp hóa đơn như thế nào ?

• sử dụng bất hợp pháp hóa đơn là việc:
  • Lập khống hóa đơn; cho hoặc bán hóa đơn chưa lập để tổ chức, cá nhân khác lập lúc bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ (trừ những nếu được sử dụng hóa đơn do cơ quan thuế bán hoặc cấp và nếu được ủy nhiệm lập hóa đơn theo hướng dẫn tại Thông tư này).
  • Cho hoặc bán hóa đơn đã lập để tổ chức, cá nhân khác hạch toán, khai thuế hoặc thanh toán vốn ngân sách.
  • Lập hóa đơn ko ghi toàn bộ các nội dung bắt buộc.
  • Lập hóa đơn sai lệch nội dung giữa các liên.
  • tiêu dùng hóa đơn của hàng hóa, dịch vụ này để chứng minh cho hàng hóa, dịch vụ khác.
• một số nếu cụ thể được xác định là dùng bất hợp pháp hóa đơn:
  • Hóa đơn có nội dung được ghi không với thực 1 phần hoặc tất cả.
  • tiêu dùng hóa đơn của tổ chức, cá nhân khác để bán ra, để hợp thức hóa hàng hóa, dịch vụ mua vào không có chứng từ hoặc hàng hóa, dịch vụ bán ra để gian lận thuế, để bán hàng hóa nhưng không kê khai nộp thuế.
  • tiêu dùng hóa đơn của tổ chức, cá nhân khác để bán hàng hóa, dịch vụ, nhưng không kê khai nộp thuế, gian lận thuế; để hợp thức hàng hóa, dịch vụ sắm vào ko mang chứng từ.
  • Hóa đơn sở hữu sự chênh lệch về giá trị hàng hóa, dịch vụ hoặc sai lệch các tiêu thức nên giữa những liên của hóa đơn.
  • sử dụng hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ mà cơ quan thuế, cơ quan công an và các cơ quan chức năng khác đã kết luận là sử dụng bất hợp pháp hóa đơn.

Xem thêm

Cácthay đổi về chính sách thuế thu nhập cá nhân có hiệu lực 15/11/2014

04:31 No Comments

một số thay đổi về chính sách thuế thu nhập cá nhân sở hữu hiệu lực 15/11/2014 giúp người nộp thuế (NNT) thuận lợi hơn trong việc xác định những khoản chi phí được trừ để tính thu nhập chịu thuế và số thuế bắt buộc nộp.

những thay đổi về chính sách thuế thu nhập cá nhân sở hữu hiệu lực 15/11/2014

>>> Tin liên quan: Quyết toán thuế

Qua một năm thực hiện Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN). đến nay đã phát sinh 1 số điểm bất cập cần sửa đổi, bổ sung để giúp Người nộp thuế (NNT) thuận lợi hơn trong việc xác định các khoản giá thành được trừ để tính thu nhập chịu thuế và số thuế buộc phải nộp, nhất là những khoản thu nhập với tính đặc biệt như: cho thuê quyền sử dụng đất, nhận chuyển nhượng bất động sản…

Ngày 10/10/2014, Bộ tài chính đã ban hành Thông tư số 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung 1 số điều tại các Nghị định quy định về thuế; Theo đó, sửa đổi, bổ sung một số điểm về chính sách thuế TNCN; Cụ thể như sau:

Sửa đổi, bổ sung về những khoản thu nhập chịu thuế đối sở hữu thu nhập từ các khoản tiện lợi bằng tiền hoặc ko bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người dùng lao động trả mà Người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức:

Tiền nhà ở, điện, nước và những dịch vụ kèm theo (nếu có), không bao gồm: khoản lợi ích về nhà ở do người tiêu dùng lao động thiết kế, chế tạo miễn phí cho người lao động khiến cho việc tại khu công nghiệp; nhà ở do người dùng lao động thiết kế tại khu kinh tế, địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội cạnh tranh, địa bàn với điều kiện kinh tế xã hội đặc thù khó khăn chế tạo miễn phí cho người lao động.

trường hợp cá nhân ở tại trụ sở khiến việc thì thu nhập chịu thuế căn cứ vào tiền thuê nhà hoặc chi phí khấu hao, tiền điện, nước và các dịch vụ khác tính theo tỷ lệ giữa thể tích cá nhân dùng sở hữu khoảng trống trụ sở khiến việc.

Khoản tiền thuê nhà do đơn vị sử dụng lao động trả hộ tính vào thu nhập chịu thuế theo số thực tế trả hộ nhưng ko vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế (chưa bao gồm tiền thuê nhà) tại đơn vị.

>>> Xem thêm : Dịch vụ báo cáo thuế hàng tháng

Sửa đổi, bổ sung về khai thuế, quyết toán thuế TNCN đối mang cá nhân cư trú mang thu nhập từ tiền lương, tiền công, từ buôn bán như sau:

Cá nhân cư trú với thu nhập từ tiền lương, tiền công, từ buôn bán sở hữu trách nhiệm khai quyết toán thuế ví như với số thuế buộc phải nộp thêm hoặc với số thuế nộp thừa bắt buộc hoàn thuế hoặc bù trừ thuế vào kỳ khai thuế tiếp theo, trừ những ví như sau:

• Cá nhân có số thuế nên nộp nhỏ hơn số thuế đã tạm nộp mà không mang yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ thuế vào kỳ sau.
• Cá nhân, hộ marketing với thu nhập từ kinh doanh đã thực hiện nộp thuế theo bí quyết khoán.
• Cá nhân, hộ gia đình chỉ có thu nhập từ việc cho thuê nhà, cho thuê quyền sử dụng đất đã thực hiện nộp thuế theo kê khai tại nơi có nhà, quyền tiêu dùng đất cho thuê.
• Cá nhân mang thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ ba 3 tháng trở lên tại 1 đơn vị mà có thêm thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm ko quá 10 triệu đồng đã được đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế tại nguồn theo tỷ lệ 10% ví như ko có đề nghị thì ko quyết toán thuế đối mang phần thu nhập này.
• Cá nhân mang thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ ba 3 tháng trở lên tại 1 đơn vị mà có thêm thu nhập từ cho thuê nhà, cho thuê quyền tiêu dùng đất có doanh thu bình quân tháng trong năm không quá 20 triệu đồng đã nộp thuế tại nơi sở hữu nhà cho thuê, có quyền sử dụng đất cho thuê ví như ko mang đề nghị thì ko quyết toán thuế đối sở hữu phần thu nhập này.
• Cá nhân là đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, bán hàng đa cấp đã được tổ chức trả thu nhập khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thì không quyết toán thuế đối sở hữu phần thu nhập này."

Sửa đổi, bổ sung về trách nhiệm thi hành đối mang ví như người tiêu dùng bất động sản do nhận chuyển nhượng trong khoảng thời gian từ ngày 01/7/1994 đến trước ngày 01/01/2009. giả dụ từ ngày 01/01/2009, người tiêu dùng bất động sản nộp hồ sơ yêu cầu cấp Giấy chứng nhận quyền tiêu dùng đất, quyền với nhà và tài sản khác gắn liền có đất đã được cơ quan Nhà nước mang thẩm quyền chấp thuận thì chỉ nên nộp một lần thuế TNCN. giả dụ người tiêu dùng bất động sản do nhận chuyển nhượng trước ngày 01/7/1994 thì ko thu thuế TNCN.

Từ ngày 01/01/2009 thực hiện Luật thuế TNCN, cá nhân chuyển nhượng bất động sản có hợp đồng công chứng hoặc ko mang hợp đồng chỉ mang giấy tờ viết tay đều cần nộp thuế TNCN cho từng lần chuyển nhượng.

Chính sách thuế TNCN trên đây với hiệu lực thi hành từ ngày 15/11/2014.

>>> Dịch vụ được quan tâm : Dịch vụ kế toán chuyên nghiệp

Xem thêm

Làm hóa đơn giả bị phạt tới 100 triệu đồng

00:37 No Comments

Chương V Nghị định 51/2010/NĐ-CP quy định cụ thể từng hành vi vi phạm hành chính về hóa đơn fake. Theo ấy, mức phạt thấp nhất từ 200 nghìn đồng – 1 triệu đồng sẽ được áp dụng đối với hành vi ko ghi đủ hoặc ghi ko đúng những nội dung in sẵn lúc lập hóa đơn.

In hóa đơn giả bị phạt tới 100 triệu đồng

>>> Xem thêm: Dịch vụ kế toán giá rẻ

các hành vi như đặt in hóa đơn mà ko ký hợp đồng in bằng văn bản; vi phạm chế độ báo cáo việc in hóa đơn theo quy định của Bộ Tài chính; hành vi khai không đúng điều kiện để được sắm hóa đơn do cơ quan thuế phát hành hay hành vi lập hóa đơn nhưng ko giao cho người mua… sẽ bị phạt từ 1 – 5 triệu đồng. Hành vi tự in hóa đơn hoặc khởi tạo hóa đơn điện tử khi không đủ những điều kiện quy định sẽ bị phạt tiền từ 2 – 10 triệu đồng.

đặc trưng, giả dụ tự in hóa đơn kém chất lượng, hoặc khởi tạo hóa đơn điện tử giả sẽ bị phạt từ 20-100 triệu đồng, đồng thời bị phạt đình chỉ quyền tự in hóa đơn và quyền khởi tạo hóa đơn điện tử trong thời hạn 36 tháng, đề cập từ lúc hành vi bị phát hiện.

Mức phạt cao nhất này cũng được áp dụng đối với những hành vi: Đặt in hóa đơn nhái, in hóa đơn kém chất lượng, lập hóa đơn khống, tiêu dùng hóa đơn lập khống.

Nghị định cũng quy định cực kỳ rõ, lúc phạt tiền, mức phạt tiền cụ thể đối sở hữu một hành vi vi phạm ko có tình tiết tăng nặng hoặc giảm nhẹ là mức trung bình của khung tiền phạt được quy định đối với hành vi đấy. (Mức trung bình được xác định bằng cách chia đôi tổng số của mức tối thiểu cùng mức tối đa).

Tổ chức, cá nhân bị xử phạt thì cần thi hành quyết định xử phạt trong thời hạn 10 ngày, kể từ ngày cơ quan mang thẩm quyền giao quyết định xử phạt. trường hợp ko tự nguyện chấp hành thì sẽ bị cưỡng chế.

>>> Tin liên quan: Dịch vụ làm báo cáo tài chính cuối năm

Xem thêm

Huỷ hoá đơn giá trị gia tăng gồm các bước như thế nào?

01:18 No Comments

Theo Điều 29, thông tư 39/2014/TT-BTC quy định các giả dụ hủy hóa đơn nhằm giúp rộng rãi bạn sinh viên học kế toán mới trường thường lúng túng trùng hợp biết xử lý hoá đơn giá trị gia tăng sao cho thông minh.

Huỷ hoá đơn giá trị gia tăng gồm các thủ tục gì ?

>>> Xem thêm: Dịch vụ làm báo cáo tài chính cuối năm

a) Tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh cần lập Bảng kiểm kê hóa đơn bắt buộc hủy.

b) Tổ chức buôn bán cần có mặt trên thị trường Hội đồng hủy hóa đơn. Hội đồng hủy hóa đơn buộc phải có đại diện lãnh đạo, đại diện bộ phận kế toán của tổ chức.

c) các thành viên Hội đồng hủy hóa đơn buộc phải ký vào biên bản hủy hóa đơn và chịu trách nhiệm trước pháp luật trường hợp sở hữu sai sót.

d) Hồ sơ hủy hóa đơn gồm:

Hồ sơ hủy hóa đơn được lưu tại tổ chức, hộ, cá nhân buôn bán dùng hóa đơn. Riêng Thông báo kết quả hủy hóa đơn được lập thành hai (02) bản, 1 bản lưu, 1 bản gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất không quá năm (05) ngày đề cập từ ngày thực hiện hủy hóa đơn.

Chú ý: Phân biệt hủy bỏ hóa đơn và xóa bỏ hóa đơn .Nếu người mua viết sai hóa đơn GTGT quý khách chỉ nên lập biên bản thu hồi hóa đơn và ấy là xóa bỏ hóa đơn, không bắt buộc bắt buộc làm cho thủ tục hủy hóa đơn.

1. Hóa đơn được xác định đã hủy.
   • Hóa đơn in thử, in sai, in trùng, in thừa, in hỏng; các bản phim, bản kẽm và các công cụ sở hữu tính năng tương tự trong việc tạo hóa đơn đặt in được xác định đã hủy xong tự dưng còn nguyên dạng của bất kỳ một tờ hóa đơn nào hoặc không còn chữ trên tờ hóa đơn để với thể lắp ghép, sao chụp hoặc khôi phục lại theo nguyên bản.
   • Hóa đơn tự in được xác định đã hủy xong ví như phần mềm tạo hóa đơn được can thiệp để không thể tiếp tục tạo ra hóa đơn.
2. những trường hợp hủy hóa đơn
3. b) Tổ chức, hộ, cá nhân có hóa đơn ko tiếp tục dùng bắt buộc thực hiện hủy hóa đơn. Thời hạn hủy hóa đơn chậm nhất là ba mươi (30) ngày, nói từ ngày thông báo với cơ quan thuế. ví như cơ quan thuế đã thông báo hóa đơn hết giá trị sử dụng (trừ ví như thông báo do thực hiện biện pháp cưỡng chế nợ thuế), tổ chức, hộ, cá nhân phải hủy hóa đơn, thời hạn hủy hóa đơn chậm nhất là mười (10) ngày nói từ ngày cơ quan thuế thông báo hết giá trị sử dụng hoặc từ ngày tìm lại được hóa đơn đã mất.

   c) những loại hóa đơn đã lập của những đơn vị kế toán được hủy theo quy định của pháp luật về kế toán.

   d) những cái hóa đơn chưa lập nhưng là vật chứng của các vụ án thì ko hủy mà được xử lý theo quy định của pháp luật.

4. Hủy hóa đơn của tổ chức, hộ, cá nhân buôn bán
   • Hộ, cá nhân marketing không hề xây dựng thương hiệu Hội đồng lúc hủy hóa đơn.
     • Quyết định thành lập Hội đồng hủy hóa đơn, trừ giả dụ hộ, cá nhân kinh doanh;
     • Bảng kiểm kê hóa đơn phải hủy ghi chi tiết: tên hóa đơn, ký hiệu mẫu số hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, số lượng hóa đơn hủy (từ số… tới số… hoặc kê khía cạnh từng số hóa đơn ví như số hóa đơn nên hủy ko liên tục);
     • Biên bản hủy hóa đơn;
     • Thông báo kết quả hủy hóa đơn phải với nội dung: loại, ký hiệu, số lượng hóa đơn hủy từ số… tới số, lý do hủy, ngày giờ hủy, bí quyết hủy (mẫu số 3.11 Phụ lục 3 ban hành tất nhiên Thông tư 39/2014/TT-BTC).
5. Hủy hóa đơn của cơ quan thuế
   • Cơ quan thuế thực hiện hủy hóa đơn do Cục thuế đặt in đã thông báo phát hành chưa bán hoặc chưa cấp nhưng không tiếp tục dùng.
   • Tổng cục Thuế với trách nhiệm quy định quy trình hủy hóa đơn do Cục thuế đặt in.

>>> Tin liên quan: Hoàn thiện sổ sách kế toán

Xem thêm

Cách thực hiện nộp hồ sơ khai thuế trong quý I/2015

01:01 No Comments

Để giúp những cơ sở buôn bán thực hiện rẻ chế độ báo cáo lúc hết năm tài chính và những hồ sơ bắt buộc nộp trong quý I/2015, công ty chúng tôi xin trích hướng dẫn thực hiện nộp hồ sơ khai thuế trong quý I/2015 từ Taxco như sau:

>>> Xem thêm : Làm báo cáo thuế

Quy định chung về khai thuế:

nếu trong kỳ tính thuế ko phát sinh nghĩa vụ thuế hoặc người nộp thuế (NNT) đang thuộc diện được hưởng khuyến mãi, miễn giảm thuế thì NNT vẫn nên nộp hồ sơ khai thuế (HSKT) cho cơ quan thuế theo đúng thời hạn quy định, trừ nếu đã chấm dứt hoạt động buôn bán và nếu tạm ngừng marketing.

các chiếc biểu liệt kê ban hành tất nhiên Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính trừ 1 số trường hợp đã bãi bỏ theo những Thông tư sau:

• những cái biểu ban hành tất nhiên Thông tư số 119/2014/TT- BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính:
  • Tờ khai thuế GTGT dành cho NNT khai thuế GTGT theo cách khấu trừ loại số 01/GTGT.
  • Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra chiếc số 01-1/GTGT.
  • Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ sắm vào cái số 01-2/GTGT.
  • Tờ khai thuế GTGT dành cho NNT sắm bán, chế tác vàng bạc, đá quý loại số 03/GTGT.
  • Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra dòng số 04-1/GTGT.
    • Tờ khai quyết toán thuế TNDN chiếc số 03/TNDN.
    • Phụ lục Thuế TNDN đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản chiếc số 03-5/TNDN.

I. Tháng 01/2015: Khai thuế cho kỳ tính thuế tháng 12/2014, quý IV/2014 và năm 2015, bao gồm:

*Hồ sơ khai thuế:

*Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế:

* Hồ sơ khai thuế

*Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế

1. Thuế giá trị gia nâng cao (GTGT)
   • Tờ khai thuế GTGT dành cho người nộp thuế khai thuế GTGT theo cách khấu trừ dòng số 01/GTGT, kèm theo: Bảng kê hóa đơn, chứng từ của hàng hóa, dịch vụ bán ra mẫu số 01-1/GTGT; Bảng kê hóa đơn, chứng từ của hàng hóa, dịch vụ mua vào loại số 01-2/GTGT; Bảng kê số thuế giá trị gia tăng đã nộp của doanh thu buôn bán xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh dòng số 01-5/GTGT; Bảng phân bổ thuế GTGT cho địa phương nơi đóng trụ sở chính và cho những địa phương nơi với cơ sở phân phối trực thuộc không thực hiện hạch toán kế toán dòng số 01-6/GTGT.
   • Tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư cái số 02/GTGT, kèm theo: Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào chiếc số 01-2/GTGT.
   • Tờ khai thuế GTGT dành cho NNT mua bán, chế tác vàng bạc, đá quý chiếc số 03/GTGT.
   • Tờ khai thuế giá trị gia tăng dành cho NNT tính thuế theo cách tính trực tiếp trên doanh thu mẫu số 04/GTGT, kèm theo: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra mẫu số 04-1/GTGT.
     • Theo tháng: chậm nhất là ngày 20/01/2015.
     • Theo quý: chậm nhất là ngày 30/01/2015.
2. Thuế tiêu thụ đặc trưng (TTĐB)
   • Hồ sơ khai thuế: Tờ khai TTĐB theo dòng số 01/TTĐB kèm theo: Bảng kê hóa đơn hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu TTĐB mẫu số 01-1/TTĐB; Bảng kê hoá đơn hàng hoá sắm vào chịu TTĐB cái số 01-2/TTĐB.
   • Thời hạn nộp HSKT và nộp thuế: chậm nhất là ngày 20/01/2015.
3. Thuế tài nguyên
   • Hồ sơ khai thuế: Tờ khai thuế tài nguyên theo mẫu số 01/TAIN.
   • Thời hạn nộp HSKT và nộp thuế: chậm nhất là ngày 20/01/2015.
4. Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)
   • Tổ chức, cá nhân trả thu nhập khấu trừ thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công khai thuế theo Tờ khai chiếc số 02/KK-TNCN.
   • Tổ chức, cá nhân trả thu nhập khấu trừ thuế đối có thu nhập từ đầu tư vốn, từ chuyển nhượng chứng khoán, từ bản quyền, từ nhượng quyền thương mại, từ trúng thưởng của cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú; từ marketing của cá nhân ko cư trú; Tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng vốn của cá nhân ko cư trú khai thuế theo Tờ khai cái số 03/KK-TNCN.
   • DN bảo hiểm trả thu nhập khấu trừ thuế TNCN đối mang thu nhập của đại lý bảo hiểm ký hợp đồng với DN bảo hiểm, thu nhập từ tiền phí tích luỹ bảo hiểm nhân thọ; doanh nghiệp quản lý quỹ hưu trí tự nguyện khấu trừ thuế TNCN đối với tiền tích lũy Quỹ hưu trí tự nguyện; DN bán hàng đa cấp khấu trừ thuế TNCN đối sở hữu thu nhập của cá nhân tham gia mạng lưới bán hàng đa cấp khai thuế theo Tờ khai chiếc số 01/KK-BHĐC.
   • công ty xổ số kiến thiết khấu trừ thuế TNCN đối có thu nhập của đại lý xổ số ký hợp đồng trực tiếp mang công ty xổ số khai thuế theo Tờ khai loại số 01/KK-XS.
     • Theo tháng: chậm nhất là ngày 20/01/2015.
     • Theo quý: chậm nhất là ngày 30/01/2015.
5. Nộp thuế TNDN tạm tính quý IV/2014
   • đề cập từ ngày 15/11/2014, NNT chẳng hề nộp hồ sơ khai thuế TNDN tạm tính quý. Căn cứ kết quả cung cấp, kinh doanh, NNT thực hiện tạm nộp số thuế TNDN của quý.
   • Thời hạn nộp thuế: chậm nhất là ngày 30/01/2015.
6. Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn
   • Báo cáo tình hình tiêu dùng hóa đơn theo loại số 3.9 Phụ lục 3 (ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính) thực hiện hàng quý trừ những trường hợp quy định tại Điều 27 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính và khoản 4, Điều 5, Thông tư số 119/2014/TT- BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính nên thực hiện theo tháng.
   • Thời hạn nộp báo cáo quý IV/2014: chậm nhất là ngày 30/01/2015.
   • Thời hạn nộp báo cáo tháng 12/2014: chậm nhất là ngày 20/01/2015.
7. Khai và nộp thuế môn bài năm 2015
   • Thuế môn bài thực hiện khai và nộp hàng năm như sau:
     • NT chỉ khai thuế môn bài 1 lần khi mới ra hoạt động kinh doanh chậm nhất là ngày cuối cộng của tháng bắt đầu hoạt động chế tạo kinh doanh.
     • trường hợp NNT mới có mặt trên thị trường cơ sở marketing nhưng chưa hoạt động cung cấp marketing thì nên khai thuế môn bài trong thời hạn 30 (ba mươi) ngày, kể từ ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký buôn bán và đăng ký thuế hoặc ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký công ty.
     • lúc với thay đổi các chi tiết khiến cho thay đổi về mức thuế môn bài bắt buộc nộp thì buộc phải nộp HSKT môn bài cho năm tiếp theo chậm nhất là ngày 31/12 của năm mang sự thay đổi.
   • HSKT môn bài là Tờ khai thuế môn bài theo dòng số 01/MBAI.
   • Thời hạn nộp thuế môn bài: chậm nhất ngày 30/01

>>> Tin liên quan : Dịch vụ báo cáo tài chính

II/ Tháng 02/2015: Khai thuế cho kỳ tính thuế tháng 01/2015:

• Hồ sơ khai thuế: thực hiện giống như kỳ tính thuế tháng 12/2014.
• Thời hạn nộp HSKT và nộp thuế: chậm nhất là ngày 23/02/2015.

III/ Tháng 3/2015: Khai thuế cho kỳ tính thuế tháng 02/2015 và khai quyết toán thuế năm 2014

Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm và nộp thuế chậm nhất là ngày 30/3/2015 hoặc ko quá 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính (đối với ví như năm tài chính không trùng với năm dương lịch).

a) Thuế thu nhập công ty (TNDN)

*Hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN bao gồm:

* Báo cáo tài chính năm gồm các mẫu biểu sau:

mẫu biểu ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 hoặc Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ Tài chính.

b) Thuế tài nguyên:

Hồ sơ khai quyết toán thuế: Tờ khai quyết toán thuế tài nguyên mẫu số 02/TAIN.

c) Thuế thu nhập cá nhân (TNCN):

d) Phí bảo vệ môi trường

Hồ sơ khai quyết toán phí bảo vệ môi trường đối mang khai thác khoáng sản là tờ khai loại số 02/BVMT.

1. Hồ sơ khai thuế tháng
   • Thực hiện giống như kỳ tính thuế tháng 01/2015.
   • Thời hạn nộp HSKT và nộp thuế: chậm nhất là ngày 20/3/2015.
2. Hồ sơ khai quyết toán thuế năm
   • Tờ khai quyết toán thuế TNDN theo cái số 03/TNDN.
   • một hoặc 1 số phụ lục sau (tùy theo thực tế phát sinh của NNT):
     • Phụ lục kết quả hoạt động cung ứng kinh doanh theo dòng số 03-1A/TNDN, cái số 03-1B/TNDN, cái số 03-1C/TNDN.
     • Phụ lục chuyển lỗ theo chiếc số 03-2/TNDN.
     • các Phụ lục về khuyến mãi về thuế TNDN: dòng số 03-3A/TNDN, cái số 03-3B/TNDN, dòng số 03-3C/TNDN.
     • Phụ lục số thuế TNDN đã nộp ở nước ngoại trừ được trừ trong kỳ tính thuế theo chiếc số 03-4/TNDN.
     • Phụ lục thuế TNDN đối có hoạt động chuyển nhượng bất động sản theo loại số 03-5/TNDN.
     • Phụ lục báo cáo trích, sử dụng quỹ khoa học và kỹ thuật (nếu có) theo dòng số 03-6/TNDN.
     • Phụ lục thông tin về giao dịch liên kết (nếu có) theo loại 03-7/TNDN.
     • Phụ lục tính nộp thuế TNDN của DN với các đơn vị cung cấp hạch toán phụ thuộc ở tỉnh thành phố trực thuộc Trung ương khác sở hữu địa phương nơi đóng trụ sở chính (nếu có) theo chiếc số 03-8/TNDN.
     • ví như DN có dự án đầu tư ở nước ngoài, bên cạnh các hồ sơ nêu trên, DN bắt buộc bổ sung những hồ sơ, tài liệu theo hướng dẫn của Bộ Tài chính về thuế TNDN.
   • Báo cáo tài chính (BCTC) năm hoặc BCTC tới thời điểm mang quyết định về việc DN thực hiện chia, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi mẫu hình DN, giải thể, chấm dứt hoạt động.
     • Tổ chức, cá nhân trả thu nhập đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công khai quyết toán thuế theo các mẫu sau:
       • Tờ khai quyết toán thuế TNCN chiếc số 05/KK-TNCN.
       • Bảng kê dòng số 05-1/BK-TNCN.
       • Bảng kê cái số 05-2/BK-TNCN.
       • Bảng kê cái số 05-3/BK-TNCN.
     • Tổ chức, cá nhân trả thu nhập đối với thu nhập từ đầu tư vốn, từ chuyển nhượng chứng khoán, từ bản quyền, từ nhượng quyền thương mại, từ trúng thưởng của cá nhân cư trú và cá nhân ko cư trú; từ kinh doanh của cá nhân không cư trú; Tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng vốn của cá nhân ko cư trú khai quyết toán thuế theo các cái sau:
       • Tờ khai quyết toán thuế TNCN mẫu số 06/KK-TNCN.
       • Bảng kê cái số 06-1/BK-TNCN (áp dụng đối sở hữu tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán).
     • DN bảo hiểm trả thu nhập đối sở hữu thu nhập của đại lý bảo hiểm, thu nhập từ tiền phí tích luỹ bảo hiểm nhân thọ; doanh nghiệp quản lý quỹ hưu trí tự nguyện khấu trừ thuế TNCN đối sở hữu tiền tích lũy quỹ hưu trí tự nguyện; DN bán hàng đa cấp khấu trừ thuế TNCN đối với thu nhập của cá nhân tham gia mạng lưới bán hàng đa cấp ko phân biệt sở hữu phát sinh khấu trừ thuế hay ko phát sinh khấu trừ thuế khai quyết toán thuế theo những dòng sau:
       • Tờ khai quyết toán thuế TNCN loại số 02/KK-BHĐC.
       • Bảng kê dòng số 02-1/BK-BH.
       • Bảng kê cái số 02-2/BK-ĐC.
     • công ty xổ số kiến thiết trả thu nhập đối với thu nhập của đại lý xổ số không phân biệt với phát sinh khấu trừ thuế hay ko phát sinh khấu trừ thuế khai quyết toán thuế theo những chiếc sau:
       • Tờ khai quyết toán thuế TNCN loại số 02/KK-XS.
       • Bảng kê mẫu số 02-1/BK-XS.
   • Bảng cân đối kế toán (bắt buộc).
   • Báo cáo kết quả hoạt động marketing (bắt buộc).
   • Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (không buộc phải đối sở hữu DN áp dụng Chế độ kế toán theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC).
   • Bảng cân đối tài khoản (bắt buộc đối có DN áp dụng Chế độ kế toán theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC).
   • Bảng thuyết minh báo cáo tài chính (bắt buộc).

>>> Dịch vụ được lưu ý : Dịch vụ quyết toán thuế năm

Xem thêm

Công việc kế toán phải làm hằng ngày là gì ?

02:23 No Comments

Kế toán là một vị trí quan trọng trong công ty. Kế toán nên phải làm cho gì hàng ngày, hàng tháng, hàng năm ? Tuy nhiên, những bạn học kế toán mới ra trường thường không được tiếp cận thực tế phải ko nắm bắt được các công việc hằng ngày tại công ty, do đo, website kế toán giới thiệu sở hữu các bạn những công việc kế toán phải khiến cho hằng ngày là gì ? nhằm giúp quý khách tiếp cận thực tế.

Công việc kế toán nên khiến cho hằng ngày là gì ?

1. Công việc đầu năm mà kế toán thuế buộc phải cần khiến cho
   • Kê khai và nộp tiền thuế môn bài đầu năm.
     • Hạn nộp tiền thuế môn bài là ngày 31/1.
     • giả dụ là doanh nghiệp mới thành lập thì nộp tờ khai và thuế môn bài trong vòng 30 ngày, đề cập từ khi có giấy phép buôn bán.
     • trường hợp công ty mang thay đổi về vốn, thì thời hạn cuối cộng nộp tờ khai thuế môn bài là 31/12 năm có thay đổi
   • Nộp tờ khai thuế GTGT, TNCN tháng 12 hoặc quý IV của năm trước. giả dụ kê khai theo tháng thì hạn nộp là 20/1. trường hợp theo quý thì là 30/1
   • Nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính quý IV năm trước liền kề
   • Nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn quý IV năm trước ngay tắp lự kề
   • Nộp Báo cáo tài chính, Quyết toán thuế TNDN, Quyết toán thuế TNCN của năm trước liền kề: Thời hạn nộp là 31/3

>>> Thông tin thêm : Dịch vụ báo cáo tài chính cuối năm

2. Công việc hằng ngày nên khiến

• Ghi chép, thu thập, xử lý và lưu trữ những hoá đơn, chứng từ kế toán:
  • lúc DN mang phát sinh các nghiệp vụ kinh tế như sắm bán hàng hóa,… Thì công việc của kế toán là bắt buộc thu thập đa số các hóa đơn chứng từ với liên quan (đầu ra, đầu vào) để làm căn cứ cho việc kê khai thuế và hạch toán.
  • Sau khi đã tập được những hóa đơn chứng từ liên quan thì kế toán thuế bắt buộc tiền hành xử lý và kiểm tra xem hóa đơn hợp pháp ko, sở hữu hợp lệ, tối ưu hay không
  • trường hợp ví như phát hiện hóa đơn GTGT viết sai, hóa đơn bất hợp pháp, kế toán nên xử lý ngay theo quy định của Thông tư 39/2014/TT-BTC và những văn bản pháp luật liên quan
  • Lập phiếu thu, phiếu chi, lập hóa đơn bán hàng, phiếu xuất kho… cần phải có trong ngày
• Vào sổ quỹ, sổ tiển gửi, và những sổ sách cần phải có khác
  • Lưu ý: những chứng từ ko tiêu dùng ghi sổ, hạch toán được lưu giữ 5 năm
  • những chứng từ để ghi sổ, hạch toán được lưu giữ 10 năm
  • những chứng từ, hồ sơ đặc trưng quan trọng tu trữ vĩnh viễn

3. Công việc hàng tháng

• Lập tờ khai thuế GTGT hàng tháng (Nếu DN kê khai thuế GTGT theo tháng).
• Đối có các hóa đơn đầu ra thì tháng nào sở hữu phát sinh nên kê vào tháng đấy. đề cập từ ngày 1/1/2014 các hóa đơn đầu vào không bị khống chế thời gian kê khai, nhưng phải khai trước lúc Cơ quan thuế có quyết định thanh kiểm tra
• Lập tờ khai thuế TNCN theo tháng (Nếu DN kê khai thuế GTGT theo tháng, và với số thuế TNCN được phải nộp trong tháng).
• Lập tờ khai các cái thuế khác nếu với
• Lập báo cáo tình hình dùng hóa đơn hàng tháng (Đối sở hữu những DN mới có mặt trên thị trường dưới 12 tháng).
• Hạn nộp tờ khai là ngày 20 của tháng liền kề
• Tính giá hàng tồn kho, giá vốn hàng bán
• Tính lương, bảo hiểm , các khoản phụ cấp khác cho người lao động
• Tính khấu hao TSCĐ, tính phân bổ công cụ dụng cụ
• Lưu ý: trường hợp trong tháng có phát sinh số tiền thuế phải nộp thì hạn nộp tờ khai cũng là hạn nộp tiền thuế

>>> Xem thêm : Dịch vụ kế toán chuyên nghiệp

4. Công việc hàng quý

• Lập tờ khai thuế GTGT theo quý (Nếu DN bạn kê khai thuế GTGT theo quý)
• Lập tờ khai thuế Tạm tính Thuế TNDN theo Quý.
• Lập Báo cáo tình hình tiêu dùng Hoá đơn theo Quý.
• Lập tờ khai thuế TNCN theo quý (Nếu DN kê khai theo quý).
• Hạn nộp các tờ khai trên là ngày 30 của tháng trước tiên quý sau ngay tắp lự kề.

5. Công việc cuối năm

• Cuối năm bạn nhớ khiến báo cáo thuế cho tháng cuối năm và báo cáo thuế quý 4 .
• Lập báo cáo quyết toán thuế TNCN năm
• Lập báo cáo Quyết toán thuế TNDN năm
• Kiểm kê quỹ, kiểm kê kho hàng và tài sản, đối chiếu công nợ
• Lên sổ kế toán, đối chiếu sổ chi tiết và số tổng hợp
• Lập Báo cáo tài chính năm gồm: Bảng Cân đối Kế toán. Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh. Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ.
• Thuyết minh Báo cáo Tài chính. Bảng Cân đối số phát sinh Tài khoản.
• In sổ sách, chứng từ kế toán và trình ký các sổ sách chứng từ ấy
• Lưu trữ các chứng từ và số sách

Trên đây là những công việc cơ bản mà kế toán thuế bắt buộc làm cho trong công ty. Để khiến thấp các công tác tưởng như đơn thuần đấy, bạn cần hiểu rõ về các văn bản thuế liên quan, và những chuẩn mực kế toán.

1 số văn bản về thuế hiện hành kế toán bắt buộc nắm được như sau:

• Thông tư 156/2013/TT-BTC Hướng dẫn thực hiện Luật Quản lý thuế
• Thông tư 219/2013/TT-BTC Hướng dẫn thực hiện Luật thuế GTGT
• Thông tư 111/2013/TT-BTC Hướng dẫn thực hiện Luật thuế TNCN
• Thông tư 78/2014/TT-BTC Hướng dẫn thực hiện Luật thuế TNDN
• Thông tư 39/2014/TT-BTC Hướng dẫn tiêu dùng hóa đơn
• Thông tư 119/2014/TT-BTC Sửa đổi 1 số Thông tư
• ko kể ra, người dùng cũng bắt buộc tham khảo những Nghị định hướng dẫn thực hiện và các Luật thuế

>>> với thể xem : Quyết toán thuế

Xem thêm

Cơ quan thuế hay kiểm tra gì về hoá đơn ?

02:00 No Comments

Việc cơ quan thuế kiểm tra tra hoá đơn của doanh nghiệp là điều luôn xảy ra, có thể trong kỳ kiểm tra quyết toán hoặc kiểm tra đột xuất việc tiêu dùng hoá đơn chứng từ tại công ty hay doanh nghiệp nên với hồ sơ lên cho cơ quan thuế kiểm tra. Vậy những hồ sơ chứng từ gì cơ quan thuế thường kiểm tra là gì ?

Dưới đây là các hồ sơ cơ quan thuế thường kiểm tra, bởi vậy kế toán buộc phải lưu giữ cẩn thận:

• Hợp đồng in hoá đơn
• Hợp đồng thanh lý in hoá đơn
• Biên bản huỷ bản kẽm cái in
• Biên bản bàn giao hoá đơn
• Hoá đơn dòng
• Thông báo phát hành hoá đơn
• Báo cáo dùng hoá đơn
• Biên bản huỷ hoá đơn ( trường hợp có)
• Biên bản xoá bỏ hoá đơn
• Hoá đơn bản lưu tại doanh nghiệp ( liên một, liên 3)
• Bảng kê đi kèm hóa đơn ( giả dụ mang )

mọi những hồ sơ báo cáo trên, người dùng phải lưu thành file riêng, khi phải tập hợp và trình cho đoàn kiểm tra cho nhanh và hầu hết

Hồ sơ lưu buộc phải là hồ sơ gốc. trường hợp công ty bạn đã gửi tờ khai qua mạng, thì nên in Thông báo phát hành, Báo cáo sử dụng hoá đơn… lưu cùng mang Tờ khai thuế hàng quý.

Xem thêm

về hoá đơn kê khai thuế

01:27 No Comments

1 số điểm cần chú ý về hoá đơn đầu vào, đầu ra mà người mua kê toán phải buộc phải nắm rõ lúc thực hiện những nghiệp vụ về hoá đơn chứng từ. Hoá đơn là 1 trong những chứng từ để công ty kê khai, tính thuế và khấu trừ thuế nhưng ko phải hoá đơn nào cũng được kê khai, khấu trừ thuế.

1. Đối với hóa đơn đầu vào

   Về quy định hóa đơn sắm vào mang giá trị từ 20 triệu trở lên cần chuyển tiền qua ngân hàng thanh toán mới được khấu trừ thuế giá trị gia tăng. nên lưu ý:

   

   các quan tâm về hoá đơn kê khai thuế

   >>> Tin liên quan: Dịch vụ làm báo cáo tài chính cuối năm

   ví như tài sản cố định là ô tô chở người từ 9 chỗ trở xuống ( trừ ô tô sử dụng cho vào kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn ) sở hữu giá trị vượt trên 1,6 tỷ đồng thì số thuế giá trị gia tăng đầu vào tương ứng mang phần trị giá vượt trên một,6 tỷ đồng đấy thì sẽ ko được khấu trừ, nhưng giả dụ doanh nghiệp sở hữu ngành nghề là vận tải thì lại được khấu trừ tất cả thuế GTGT đầu vào.

   Hóa đơn giả dụ đã kê khai trên tờ khai của năm nay nhưng lại ko đưa vào hạch toán của năm mà lại hạch toán sang năm sau thì giá trị gia nâng cao của hóa đơn của năm đấy sẽ ko được khấu trừ.

   1 số doanh nghiệp thuê văn phòng là những căn hộ của các cá nhân ko phát hành hóa đơn giá trị gia nâng cao, do vậy phải lên cơ quan thuế mua hóa đơn bán hàng để phát hành hóa đơn cho công ty và nộp các chiếc thuế bao gồm thuế giá trị gia tăng. đặc thù mẫu hóa đơn này không được khấu trừ thuế giá trị gia nâng cao, tuy nhiên 1 số kế toán ở một số đơn vị nhìn thấy trong bảng tính thuế của cơ quan thuế thì mang phần thuế giá trị gia tăng nên lập vào bảng kê chứng từ. mẫu thuế này sẽ bị loại bỏ lúc quyết toán.

   Thuế giá trị gia nâng cao của một số dự án trong doanh nghiệp ví như tới thời điểm quyết toán đã bị hủy bỏ thì sẽ ko được khấu trừ số thuế giá trị gia tăng đó. Cho phải, bắt buộc nên chuyển các tầm giá đấy sang các dự án đang hoạt động hoặc đã hoàn thành để hạn chế bị dòng khoản thuế này.

   ví như hóa đơn giá trị gia tăng bị mất thì nên photo lại liên một và xin xác nhận sao y bản chính của công ty xuất hóa đơn, làm cho biên bản ghi nhận sự việc thì sẽ được kê khai và khấu trừ thuế đối sở hữu hoá đơn đó.

   • các quy định về hóa đơn đủ điều kiện khấu trừ.

     nếu trong cộng một ngày sắm hàng hoá của 1 đơn vị nhưng chia nhỏ ra khiến rộng rãi hoá đơn GTGT sở hữu giá trị dưới 20 triệu nhưng tổng giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên thì vẫn bắt buộc thanh toán qua ngân hàng. trường hợp doanh nghiệp thanh toán bằng tiền mặt thì sẽ bị mẫu thuế GTGT của số hàng ko thanh toán qua ngân hàng. bởi vậy kế toán phải phải chú ý lúc nhận hoá đơn của 1 đơn vị trong cùng 1 ngày nên để ý xem tổng số tiền nên thanh toán có vượt quá 20 triệu đồng hay ko.

     một hoá đơn được thanh toán khiến cho phổ biến lần thì tất cả các lần đều cần chuyển khoản qua Ngân hàng, kể cả lần đặt cọc đầu tiên để khiến cơ sở cho việc mua bán. ví như doanh nghiệp đã đặt cọc bằng tiền mặt và khấu trừ luôn vào tiền hàng thì yêu cầu nhà cung ứng trả lại tiền đặt cọc đó và chuyển trả lại cho nhà sản xuất qua Ngân hàng. giả dụ không số tiền thanh toán bằng tiền mặt sẽ ko được khấu trừ thuế giá trị gia nâng cao lúc kê khai thuế GTGT đầu vào.

     >>> Dịch vụ để ý : Dịch vụ quyết toán thuế năm

   • Việc chuyển tiền qua Ngân hàng để thanh toán cho hóa đơn từ 20 triệu trở lên mang nghĩa là cần chuyển từ tài khoản Ngân hàng có tên doanh nghiệp mình sang tài khoản ngân hàng có tên nhà chế tạo, vì vậy giả dụ chuyển tiền từ một tài khoản không sở hữu tên doanh nghiệp mình hoặc chuyển tiền sang 1 tài khoản ko sở hữu tên doanh nghiệp người bán trên hóa đơn, hoặc nộp tiền mặt trực tiếp vào tài khoản tiền gửi ngân hàng của người bán thì đều không được khấu trừ thuế giá trị gia nâng cao.

     • Hóa đơn sắm cùng trong 1 ngày
     • Hóa đơn thanh toán khiến cho đa dạng lần
     • Chuyển tiền qua ngân hàng
     • Thời điểm thanh toán
     • Phương thức thanh toán bù trừ

   • nếu công ty uỷ quyền cho bên thiết bị 3 thanh toán hoặc thanh toán bù trừ công nợ thì cần được quy định cụ thể trong hợp đồng thì phương pháp thanh toán này cũng được coi là thanh toán qua ngân hàng.

     Tại thời điểm kê khai giả dụ chưa tới thời hạn thanh toán theo hợp đồng và người dùng hàng chưa trả tiền thì vẫn được kê khai thuế giá trị gia tăng khấu trừ bình thường, nhưng trường hợp đến thời hạn thanh toán mà chưa thanh toán hoặc không mang chứng từ thanh toán bằng chuyển khoản thì phần thuế giá trị gia nâng cao tương ứng với giá trị chưa thanh toán hoặc ko với chứng từ thanh toán ko tiêu dùng tiền mặt sẽ bị loại ra và ko được khấu trừ thuế GTGT.

     Hàng hóa, dịch vụ sắm vào theo phương thức bù trừ giữa giá trị hàng hóa (dịch vụ) sắm vào có giá trị hàng hóa (dịch vụ) bán ra cũng được coi là thanh toán qua Ngân hàng; trường hợp sau lúc bù trừ công nợ mà phần giá trị còn lại được thanh toán bằng tiền mặt có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế đối có ví như mang chứng từ thanh toán qua Ngân hàng.

   • lưu ý khấu trừ đối sở hữu tài sản cố định.
   • Hóa đơn đã kê khai năm trước năm sau hạch toán
   • những hóa đơn thuê văn phòng.
   • Hóa đơn đối có dự án.
   • các hóa đơn bị mất thì nên làm cho thế nào ?
2. Đối có hóa đơn đầu ra

   buộc phải nên lưu ý tới diễn giải nội dung của hoá đơn khi viết hóa đơn. Ví dụ như ở một công ty có ngành nghề kinh doanh vận tải trong thời kỳ được giảm thuế giá trị gia tăng cho hoạt động vận tải từ 10% xuống còn 5%. giả dụ hóa đơn ghi là dịch vụ vận tải thì sẽ được hưởng mức thuế suất là 5% nhưng giả dụ ghi là cho thuê xe thì mức thuế suất sẽ lại là 10%.

   buộc phải rà soát lại hầu hết hóa đơn xuất ra mỗi tháng, để kiên cố không bỏ sót hóa đơn nào, giả dụ bỏ sót thì ngay lập tức nên kê khai bổ sung và kê khai nộp thuế.

   Trong trường hợp doanh nghiệp trả lương cho người lao động bằng sản phẩm hàng hóa thành phẩm của mình, xuất hàng biếu tặng, khiến cho từ thiện…. đều buộc phải xuất hóa đơn và kê khai nộp thuế giá trị gia nâng cao.

   • Viết nội dung trên hóa đơn
   • Kiểm tra sở hữu bỏ sót hóa đơn đầu ra ko
   • các sản phẩm tiêu dùng nội bộ nên xuất hóa đơn.

>>> Thông tin thêm : Dọn dẹp sổ sách kế toán

Xem thêm

Định khoản tiền lương và các khoản trích theo lương

01:04 No Comments

Kế toán tiền lương là 1 bộ phận quan trọng của công ty. Kế toán tiền lương để thanh toán lương cho người lao động. Đi kèm với tiền lương là tiền thưởng, bảo hiểm xã hội và những khoản buộc phải trả khác thuộc về thu nhập của người lao động. web kế toán (học kế toán) giới thiệu sở hữu các bạn bí quyết định khoản tiền lương và những khoản trích theo lương.

phương pháp hạch toán tiền lương và những khoản trích theo lương như sau:

A/ Phân chiếc tiền lương

công ty sở hữu phổ biến mẫu lao động khác nhau nên để thuận lợi cho việc quản lý và hạch toán kế toán cần phải có buộc phải tiến hành phân chiếc theo những nhóm khác nhau.

Thường xuyên: Là mọi tiền lương trả cho những lao động thường xuyên mang trong danh sách lương công ty.

Lương thời vụ: Là cái tiền lương trả cho người lao động tạm thời sở hữu tính thời vụ.

Lương trực tiếp: là phần tiền lương trả cho Lao động trực tiếp chế tạo chính là bộ phận nhân công trực tiếp chế tạo hay trực tiếp tham gia vào công đoạn phân phối sản phẩm và thực hiện các lao vụ dịch vụ.

Lương gián tiếp: là phần lương trả cho người lao động gián tiếp cung cấp, hay là bộ phận lao động tham gia 1 bí quyết gián tiếp vào công đoạn phân phối marketing của công ty như bộ phận quản lý, hành chính, kế toán…

1. Phân mẫu theo thời gian lao động
2. Phân chiếc theo quan hệ sở hữu công đoạn sản xuất

B/ Hình thức tiền lương

Tiền lương theo tháng là tiền lương trả cố định theo tháng cho người khiến cố định trên cơ sở hợp đồng, tháng lương, bậc lương cơ bản do nhà nước quy định.

Tiền lương ngày là tiền lương trả cho một ngày làm cho việc và được xác định bằng phương pháp lấy tiền lương tháng chia cho số ngày làm việc trong tháng theo chế độ.

Tiền lương giờ là tiền lương trả cho một người khiến việc và tính bằng phương pháp lấy tiền lương ngày chia cho số giờ làm việc trong ngày.

Định khoản tiền lương và các khoản trích theo lương

Tiền lương theo sản phẩm trực tiếp là tiền lương bắt buộc trả cho người lao động tính trực tiếp cho sản phẩm đã hoàn thành đúng quy cách, đảm bảo và đơn tầm giá lương theo sản phẩm quy định.

Tiền lương theo sản phẩm gián tiếp là tiền lương trả cho người lao động ở bộ phận vận hành máy móc hoặc vận chuyển nguyên vật liệu hoặc thành phẩm.

Tiền lương theo sản phẩm sở hữu thưởng có phạt là tiền lương trả theo sản phẩm trực tiếp, ngoài ra còn được thưởng về đảm bảo tốt, năng suất cao và tiết kiệm vật tư, nhiên liệu, phạt khi bị vi phạm theo những quy định của công ty.

Là hầu hết tiền lương phải trả cho người lao động trong thời gian làm cho việc mà công ty đã quy định cho họ theo hợp đồng bao gồm lương chính, phụ cấp những dòng.

Tiền lương chính là tiền lương phải trả bao gồm lương cơ bản nhân hệ số tiền lương cùng các khoản phụ cấp theo lương cùng tiền mức thưởng cộng tiền làm thêm giờ.

Tiền lương phụ là tiền lương trả cho người lao động không làm cho nghiệp vụ chính nhưng vẫn được hưởng lương theo chế độ quy định.

Lương không tính giờ = Đơn giá lương giờ x Tỉ lệ tính lương ko kể giờ

Đơn giá lương giờ = Tổng lương / 200 giờ

Tỉ lệ lương ngoài giờ làm:

1. Tiền lương theo thời gian, ngày, tháng, giờ.
2. Tiền lương tính theo sản phẩm
3. Quỹ tiền lương
4. Lương khiến thêm giờ
   • bên cạnh giờ hành chính: 150%
   • Ngày nghỉ (Thứ 7, chủ nhật): 200%
   • Ngày lễ, tết = 300%

C/ Hạch toán tiền lương

Hàng tháng kế toán căn cứ vào bảng chấm công để tính tiền lương, tiền thưởng và những khoản phụ cấp (lương chính, lương phụ, phụ cấp ăn trưa). bên cạnh ra còn căn cứ vào biên bản vào dừng sản xuất, giấy xin nghỉ phép và 1 số chứng từ khác.

Tài khoản tiêu dùng

TK 334 (Phải trả cho người lao động)

TK này tiêu dùng để thanh toán cho công nhân viên chức của công ty về tiền lương cùng những khoản thu nhập của họ.

Chứng từ sử dụng:

1. • Bảng chấm công
   • Bảng thống kê khối lượng sản phẩm
   • Đơn giá tiền lương theo sản phẩm
   • Biên bản nghiệm thu khối lượng công việc
   • Hợp đồng giao khoán
   • Danh sách người lao động theo nhóm lao động thời vụ
   • Bảng lương đã phê duyệt
   • Phiếu chi/ UNC trả lương
   • Phiếu lương từng cá nhân
   • Bảng tính thuế TNCN
   • Bảng tính BHXH, BHYT, BHTN
   • những quyết định lương, nâng cao lương, quyết định thôi việc, chấm dứt hợp đồng, thanh lý hợp đồng
   • các hồ sơ giấy tờ khác sở hữu liên quan

D/ Quy trình hạch toán

Nợ TK 154, 642 ( Theo QĐ 48)

Nợ TK 622, 627, 641, 642 ( Theo QĐ 15)

mang TK 334

Theo quy định của pháp luật thì công ty sẽ đóng 24% lương đóng bảo hiểm trong đấy BHXH là 18%, BHYT là 3%, BHTN là 1%, KPCĐ là 2%

Người lao động sẽ đóng 10,5% trong ấy BHXH là 8%, BHYT là một,5%, BHTN là 1%

Nợ TK 154, 642 ( Theo QĐ 48)

Nợ TK 622, 627, 641, 642 ( Theo QĐ 15)

Nợ TK 334

với TK 338

Nợ TK 338

với TK 112

Nợ TK 334

có TK 335

Số tiền lương buộc phải trả cho người lao động sau lúc đã trừ thuế, bảo hiểm và những khoản khác

Nợ TK 334

với TK 111, 112

Nộp thuế Thu nhập cá nhân (Hồ sơ khai thuế 02/KK-TNCN, giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước)

Nợ TK 3335

với TK 111, 112

Nợ TK 154, 642 ( Theo QĐ 48)

Nợ những TK 623, 627, 641, 642 ( Theo QĐ 15)

Nợ TK 335 – giá tiền phải trả (Doanh nghiệp mang trích trước tiền lương nghỉ phép)

có TK 334 – bắt buộc trả người lao động

Đối sở hữu sản phẩm, hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo cách khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng nội bộ theo giá bán chưa sở hữu thuế GTGT, ghi:

Nợ TK 334 – nên trả người lao động

sở hữu TK 3331 – Thuế GTGT buộc phải nộp

với TK 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ (Giá bán chưa sở hữu thuế GTGT).

Đối mang sản phẩm, hàng hoá không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo cách trực tiếp, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng nội bộ theo giá thanh toán, ghi:

Nợ TK 334 – nên trả người lao động

sở hữu TK 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ (Giá thanh toán).

khi xác định được số tiền ăn ca buộc phải trả cho công nhân viên và người lao động khác của doanh nghiêp, ghi:

Nợ TK 154, 642 ( Theo QĐ 48)

Nợ các TK 622, 627, 641, 642 ( Theo QĐ 15)

mang TK 111 – Tiền mặt

Tiền ăn ca là thu nhập miễn thuế TNCN

khi xác định số tiền thưởng trả công nhân viên từ quỹ khen thưởng, ghi:

Nợ TK 353 – Quỹ khen thưởng, phúc lợi

có các TK 111, 112,. . .

với TK 3335 : Thuế TNCN khấu trừ

Nợ TK 338 – cần trả, bắt buộc nộp khác (3383)

mang TK 111 – Tiền mặt

khi cơ quan BHXH thanh toán tiền BHXH

Nợ TK 112

mang TK 338

Tiền lương từ bảo hiểm xã hội là thu nhập miễn thuế TNCN

1. Tính tiền lương nên trả trong tháng cho người lao động.
2. Trích bảo hiểm theo quy định của pháp luật.
3. lúc nộp các dòng bảo hiểm theo quy định.
4. Tính thuế TNCN trừ vào lương của người lao động
5. Thanh toán tiền lương cho công nhân viên hoặc nhân viên ứng trước tiền lương.
6. Tổng tiền thuế TNCN đã khấu trừ của người lao động trong tháng hoặc quý
7. Tính tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả cho công nhân viên
8. nếu trả lương hoặc thưởng cho công nhân viên và người lao động khác của công ty bằng sản phẩm, hàng hoá
9. Xác định và thanh toán tiền ăn ca bắt buộc trả cho công nhân viên và người lao động khác của doanh nghiêp
10. Tính tiền thưởng nên trả cho công nhân viên
11. Tính tiền bảo hiểm xã hội (ốm đau, thai sản, tai nạn,. . .) phải trả cho công nhân viên, ghi

Xem thêm

Phương pháp trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

00:49 No Comments

Đối tượng: Theo Thông tư số 13/2006/TT-BTC về việc hướng dẫn chế độ trích lập và dùng các khoản dự phòng, việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho được lập cho nguyên vật liệu, dụng cụ phục vụ cung cấp, vật tư, hàng hóa, thành phẩm tồn kho (gồm cả hàng tồn kho bị hư hỏng, kém, mất phẩm chất, lạc hậu mốt, lạc hậu công nghệ, lỗi thời, ứ đọng, chậm luân chuyển), sản phẩm dở dang, giá tiền dịch vụ dở dang.

Việc trích lập được thực hiện khi giá gốc ghi trên sổ kế toán cao hơn giá trị thuần có thể thực hiện được và bắt buộc đảm bảo: mang hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của Bộ Tài chính hoặc các bằng chứng khác chứng minh giá vốn hàng tồn kho; là những vật tư hàng hóa thuộc quyền mang của DN tồn kho tại thời điểm lập báo cáo tài chính (BCTC) (trong nếu nguyên vật liệu sử dụng khiến nguyên liệu chính cung ứng sản phẩm, sở hữu giá trị thuần có thể thực hiện được tốt hơn so với giá gốc nhưng giá bán sản phẩm, dịch vụ được cung cấp từ nguyên vật liệu này ko bị giảm giá thì DN cũng không được trích lập dự phòng).

phương pháp trích lập: mức dự phòng giảm giá hàng tồn kho buộc phải trích lập được tính bằng bí quyết lấy khối lượng hàng tồn kho tại thời điểm lập BCTC nhân (x) sở hữu giá gốc hàng tồn kho theo sổ kế toán, sau ấy trừ (-) giá trị thuần có thể thực hiện được của hàng tồn kho.

Ví dụ: tại ngày 31/12, DN có 100 tấn sản phẩm A tồn kho, giá gốc của sản phẩm này (bao gồm những chi phí trực tiếp và giá tiền chế tạo chế biến khác để hoàn thành sản phẩm) là 100 đồng. Cũng tại thời điểm này, chi phí của sản phẩm A trên thị trường là 80 đồng/tấn.

fake định những tầm giá liên quan khác ước tính để tiêu thụ sản phẩm là 10 đồng/tấn, nghĩa là giá trị thuần có thể thực hiện được của một đơn vị sản phẩm A là 70 đồng/tấn (80 – 10), khi đấy DN nên bắt buộc trích lập 1 khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho là: 100 tấn x (100 đồng – 70 đồng ) = 3.000 đồng.

Lưu ý: giá trị của khoản trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho này sẽ được DN hạch toán vào 1 tài khoản treo mang số dư âm trên bảng cân đối kế toán và hạch toán tăng khoản mục giá vốn hàng bán trong kỳ; DN phải trình bày được cơ sở để xác định những khoản mục giá gốc hàng tồn kho, giá trị thuần với thể thực hiện được của hàng tồn kho trên bản thuyết minh BCTC; DN niêm yết bắt phải công bố thông tin tài chính định kỳ sẽ cần thực hiện trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho giả dụ tại thời điểm lập BCTC, giá gốc của hàng tồn kho của DN thấp hơn giá trị thuần có thể thực hiện được.

Xử lý khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho vào thời điểm lập BCTC: tại mỗi thời điểm lập BCTC, DN buộc phải xem xét số dư khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã trích lập và số dư khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải trích lập: ví như số dự phòng giảm giá phải trích lập bằng số dư khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, thì DN chẳng phải trích lập khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho; ví như số dự phòng giảm giá phải trích lập cao hơn số dư khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, thì DN trích thêm vào khoản mục giá vốn hàng bán của DN phần chênh lệch; giả dụ số dự phòng bắt buộc trích lập thấp hơn số dư khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, thì doanh nghiệp cần hoàn nhập phần chênh lệch vào khoản mục thu nhập khác.

Xem thêm

Những khoản trích lập dự phòng và một vài vấn đề cần chú ý

00:46 No Comments

các khoản trích lập dự phòng chính mang tác động đáng đề cập đến kết quả chế tạo – kinh doanh của DN mà các nhà đầu tư phải nắm bắt được bản chất trong giai đoạn xem xét báo cáo tài chínhcủa DN , khách hàng nên lưu ý những điều sau đây:

Khoản trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, trích lập dự phòng giảm giá những khoản đầu tư tài chính, các khoản trích lập dự phòng nợ buộc phải thu khó đòi và dự phòng các khoản bảo hành sản phẩm, hàng hoá, công trình xây lắp (đối sở hữu các DN xây lắp).

Bản chất của những khoản trích lập dự phòng

Hiểu chung nhất, 1 khoản dự phòng là khoản nợ phải trả không cứng cáp về giá trị hoặc thời gian. Việc trích lập dự phòng được hiểu là việc ghi nhận vào tầm giá của DN các chênh lệch nhỏ hơn của giá trị tài sản của DN tại thời điểm lập BCTC và giá trị của các tài sản này tại thời điểm mua, hoặc ghi nhận một khoản dự phòng tương ứng sở hữu những khoản nợ cần trả (trên cơ sở đưa ra 1 ước tính đáng tin cậy), vì nó là các nghĩa vụ về nợ buộc phải trả hiện tại và kiên cố sẽ làm giảm sút các thuận tiện kinh tế để thanh toán những nghĩa vụ về khoản nợ phải trả đó. Trong đó:

Dự phòng giảm giá hàng tồn kho: là dự phòng phần giá trị bị tổn thất do giá vật tư, thành phẩm, hàng hóa tồn kho bị giảm (Thông tư 13/2006/TT-BTC hướng dẫn chế độ trích lập và dùng những khoản dự phòng…).

Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho được lập là số chênh lệch giữa giá gốc của hàng tồn kho lớn hơn giá trị thuần sở hữu thể thực hiện của chúng (Chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 02 – Hàng tồn kho).

Thuật ngữ: giá gốc hàng tồn kho được hiểu là giá trị của hàng tồn kho được ghi nhận tại thời điểm sắm căn cứ trên giá hóa đơn và những chi phí khác sở hữu liên quan trực tiếp tới quá trình mua hàng và sản xuất để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái sẵn sàng dùng hoặc tiêu thụ như: giá thành gia công, chế biến, giá thành vận chuyển, lưu kho, bãi…

Thuật ngữ giá trị thuần với thể thực hiện được của hàng tồn kho được hiểu là giá trị còn lại của giá bán hàng tồn kho sau lúc trừ đi các mức giá ước tính cho việc hoàn thành và tiêu thụ sản phẩm tại thời điểm lập báo cáo tài chính;

Trích lập dự phòng giảm giá đầu tư tài chính: là dự phòng phần giá trị bị tổn thất do các mẫu chứng khoán đầu tư của DN bị giảm giá; giá trị những khoản đầu tư tài chính bị tổn thất do tổ chức kinh tế mà DN đang đầu tư bị lỗ (Thông tư 13/2006/TT-BTC);

Dự phòng nợ phải thu khó đòi: là dự phòng phần giá trị bị tổn thất của các khoản nợ bắt buộc thu quá hạn thanh toán, nợ bắt buộc thu chưa quá hạn nhưng sở hữu thể không đòi được do khách nợ không mang khả năng thanh toán (Thông tư 13/2006/TT-BTC);

Dự phòng bảo hành sản phẩm, hàng hoá, công trình xây lắp: là dự phòng giá tiền cho các sản phẩm, hàng hoá, công trình xây lắp đã bán, đã bàn giao cho các bạn nhưng DN vẫn sở hữu nghĩa vụ buộc phải tiếp tục sửa chữa, hoàn thiện theo hợp đồng hoặc cam kết có khách hàng (Thông tư 13/2006/TT-BTC).

Nguyên tắc trích lập

Theo Chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 18 – "Các khoản dự phòng, tài sản và nợ tiềm tàng", một khoản dự phòng chỉ được phép trích lập khi thỏa mãn đủ những điều kiện sau:

DN mang nghĩa vụ nợ ngày nay (nghĩa vụ pháp lý hoặc nghĩa vụ liên đới) do kết quả từ 1 sự kiện đã xảy ra.

Sự giảm sút về những tiện dụng kinh tế với thể xảy ra dẫn tới việc bắt buộc buộc phải thanh toán nghĩa vụ nợ;

Đưa ra được một ước tính đáng tin cậy về giá trị của nghĩa vụ nợ đấy.

Sự kiện đã xảy ra

1 sự kiện đã xảy ra làm phát sinh nghĩa vụ nợ bây giờ được gọi là 1 sự kiện ràng buộc. 1 sự kiện vươn lên là sự kiện ràng buộc nếu DN không với sự lựa tìm nào khác bên cạnh việc thanh toán nghĩa vụ nợ gây ra bởi sự kiện đó.

Điều này chỉ xảy ra: a) lúc việc thanh toán nghĩa vụ nợ này do pháp luật bắt buộc; hoặc b) khi có nghĩa vụ nợ liên đới, khi sự kiện này (có thể là một hoạt động của DN) dẫn tới có ước tính đáng tin cậy để bên đồ vật ba vững chắc là DN sẽ thanh toán khoản nợ nên trả ấy.

Bản chất báo cáo tài chính (BCTC) của DN là nhằm phản ánh tình hình tài chính của DN tại 1 thời điểm và một thời kỳ xảy ra trước đấy, do vậy những khoản dự phòng ko nhằm phản ánh những khoản giá thành thiết yếu cho hoạt động của DN trong tương lai, mà chỉ sở hữu liên quan đến những sự kiện xảy ra độc lập trong quá khứ, nhưng có ảnh hưởng đến tiện lợi kinh tế của DN trong tương lai thông qua một nghĩa vụ nợ phát sinh.

Ví dụ: DN thực hiện trích lập dự phòng cho một khoản cần trả do bị phạt vi phạm pháp luật về môi trường. Khoản bị phạt này là do các hoạt động buôn bán đã diễn ra trước đấy của DN, nhưng mang ảnh hưởng đến lợi ích kinh tế của DN trong tương lai, chứ chẳng hề là các khoản bị phạt do hoạt động của DN trong tương lai.

Trích lập dự phòng và những điều phải chú ý

Sự giảm sút lợi ích kinh tế có thể xảy ra

Điều kiện ghi nhận 1 khoản nợ là khoản nợ đấy cần là khoản nợ hiện nay và với khả năng làm giảm sút thuận tiện kinh tế do việc thanh toán khoản nợ đấy.

Việc ghi nhận 1 khoản trích lập dự phòng (khoản nợ) bắt buộc đi kèm mang điều kiện phát sinh những tác động đến lợi ích kinh tế của DN trong tương lai thông qua việc thanh toán nghĩa vụ nợ đó (trong ví dụ nêu trên chính là việc thanh toán cho khoản tiền nộp phạt).

Tuy nhiên, ko nhất thiết DN nên xác định cụ thể đối tác được hưởng quyền lợi từ nghĩa vụ nợ của DN (với ví dụ trên, DN mang thể sẽ buộc phải chi trả khoản giá tiền khắc phục những ảnh hưởng đến môi trường và người hưởng lợi là cộng đồng kể chung).

Ước tính đáng tin cậy về nghĩa vụ nợ phải trả

các khoản trích lập dự phòng về bản chất đều thiết kế trên cơ sở ước tính, đây là cơ sở quan trọng, nhưng nó ko khiến mất đi độ tin cậy của các số liệu trên BCTC giả dụ DN đưa ra được những căn cứ tin cậy cho công việc ước tính những khoản trích lập (các khoản nợ). Đây cũng là bắt buộc nên sở hữu DN khi trình bày các khoản trích lập dự phòng trên BCTC.

Trong ví như DN thiếu những cơ sở tin cậy để ước tính nghĩa vụ nợ cho việc trích lập dự phòng, DN sẽ ghi nhận khoản nợ ước tính này như 1 khoản "nợ tiềm tàng" trên BCTC (đây là thuật ngữ chỉ những khoản nợ mà DN với thể ước tính được, nhưng khả năng phát sinh là chưa kiên cố, vì vậy DN cần trình bày riêng biệt theo những tiêu chí được quy định cụ thể trong Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 18).

Xem thêm

Phương pháp trình bày báo cáo tài chính

00:38 No Comments

1. Trình bày báo cáo tài chính cho số liệu của 3 năm sắp nhất (thay vì chỉ với 2 như hiện nay). Mặc dù chế độ kế toán của Việt Nam chỉ quy định buộc phải những số liệu của năm hiện nay và năm trước đó. Tuy nhiên để các nhà đầu tư sở hữu một phương pháp nhìn rẻ hơn về công ty, đa phần những báo cáo tài chính của những doanh nghiệp trên thị trường chứng khoán quốc tế (Unilever hay P&G) trình bày 3 năm liên tục cho năm bây giờ và 2 năm ngay lập tức trước ấy. Như vậy nhà đầu tư sẽ mang các số liệu lịch sử dài hơn để có thể đánh giá về công mà mang thể không cần buộc phải tìm hiểu thêm báo cáo của những năm trước ấy. Điều này không trái sở hữu quy định của chế độ kế toán Việt Nam.

2. các hoạt động không tiếp tục. các hoạt động ko tiếp tục liên quan tới việc đóng cửa hoặc bán một bộ phận của doanh nghiệp. giả dụ 1 công ty cắt bỏ một bộ phận marketing nào ấy, nó cần nên báo cáo riêng biệt kết quả buôn bán của những bộ phận vẫn tiếp tục và những bộ phận ko tiếp tục, cả hai đều cần được báo cáo trên báo cáo kết quả kinh doanh hay trong thuyết minh báo cáo tài chính. Để sở hữu các báo cáo kết quả marketing có tính so sánh tốt, lãi lỗ của những bộ phận ko tiếp tục nên được chỉ ra riêng biệt cho tất cả các năm trong quá khứ mà bộ phận này hoạt động, nếu không tình hình tài chính ngày nay của công ty mà nó không bao gồm các bộ phận đã cắt bỏ, sẽ ko thể so sánh được có tình hình tài chính (các số liệu) quá khứ. EPS là 1 sự tổng hợp quan trọng, nó được báo cáo riêng biệt cho các hoạt động ko tiếp tục.

3. Báo cáo bộ phận . VAS 28 đã đề nghị khía cạnh về báo cáo các bộ phận, nó giống như IAS 14, tuy nhiên dường như những công ty khiến báo cáo bộ phận vô cùng sơ sài chưa đáp ứng được các yêu cầu của VAS cũng như bắt buộc của các nhà đầu tư. Báo cáo bộ phận nhu yếu cho việc đánh giá rủi ro và lợi ích kinh tế của công ty sở hữu rộng rãi ngành hàng khác nhau, sở hữu cơ sở ở nước không tính hoặc công ty với phạm vi hoạt động trên rộng rãi khu vực địa lý khác nhau. Báo cáo bộ phận nhằm hỗ trợ người dùng báo cáo tài chính: a) Hiểu rõ về tình hình hoạt động những năm trước của doanh nghiệp; b) Đánh giá đúng về các rủi ro và tiện dụng kinh tế của doanh nghiệp; và c) Đưa ra các đánh giá thông minh hơn về doanh nghiệp.

Ví dụ báo cáo bộ phận của Vinamilk chỉ đưa ra báo cáo kết quả ngắn gọn của bộ phận xuất khấu và bán nội địa. Thiết nghĩ Vinamilk phải báo cáo bộ phận theo lĩnh vực kinh doanh hay ngành hàng cũng như nhìn thấy được sự rủi ro của chúng. Trong báo cáo của Chủ tịch HĐQT Vinamilk đã báo cáo rõ hơn về những bộ phận gồm (1) Nhóm sữa bột và bột dinh dưỡng, (2) Sữa đặc với đường, (3) Sữa tươi và sữa chua uống, (4) Hàng lạnh, thực phẩm và giải khát, (5) Cà phê, (6) Đầu tư tài chính. trường hợp báo cáo bộ phận của Vinamilk trình bày theo các ngành này thì nhà đầu tư sẽ dễ dự báo được tương lai của doanh nghiệp hơn. các số liệu báo cáo bộ phận cần trình bày cho 3 năm.

4. Báo cáo kết quả theo quý và cả năm. Hoạt động của những doanh nghiệp thường sở hữu tính thời vụ, để các nhà đầu tư sở hữu 1 chiếc nhìn gần như hơn về doanh nghiệp, bạn bắt buộc trình bày báo cáo kết quả rút gọn theo từng quý và cho 2 năm.
Hãy xem trích đoạn của báo cáo thường niên của P&G năm 2009, phần Kết quả theo quý (chưa kiểm toán) (đơn vị Triệu USD):

Ngày kết thúc quý 30.9 31.12 31.3 30.6 Cả năm
Doanh thu thuần 2008 19.799 21.038 20.026 20.885 81.748
Doanh thu thuần 2009 21.582 20.368 18.417 18.662 79.024

những công ty hoạt động sở hữu tính thời vụ lớn như ngành bánh kẹo, đồ gỗ, bắt mắt thì báo cáo năm theo quý đặc trưng với ý nghĩa với các nhà đầu tư.

5. loại tiền thuần từ hoạt động kinh doanh. Trong báo cáo thường niên của P&G năm 2009, 3 chỉ tiêu tài chính quan trọng nhất được khiến cho nổi bật (trang đầu) ấy là Doanh thu ròng, EPS và mẫu tiền thuần từ hoạt động marketing. một công ty có tình hình tài chính, và kết quả kinh doanh bình thường thì mẫu tiền thuần từ hoạt động buôn bán là một số dương và nó thường ở mức bằng lãi ròng sau thuế cùng có những khoản chi phí khấu hao và tầm giá ko phải chi tiền trong kỳ. Nó đề cập lên rằng cho những hoạt động kinh doanh thông thường, dòng tiền thu về từ bán hàng và dịch vụ đủ bù đắp cho các tầm giá buôn bán thông thường và còn dư ra một khoản để tái đầu tư cho tương lai. Tuy nhiên do những hướng dẫn của VAS chưa rõ ràng, những khoản cần trả thương mại bao gồm cả những khoản buộc phải trả khác cho mua mua tài sản dài hạn, hay tài sản tài chính do vậy chiếc tiền từ thuần từ hoạt động buôn bán với thể bị lẫn lộn với những cái tiền từ những hoạt động đầu tư hay tài chính. Báo cáo thường niên năm 2008 của một công ty đồ gỗ (trong nhóm 10 báo cáo thường niên hay nhất năm 2008) bị lỗi kỹ thuật rất nghiêm trọng này.

6. EPS cơ bản: EPS là 1 chỉ tiêu rất quan trọng của những doanh nghiệp đại chúng và nhất là các công ty niêm yết. Tuy nhiên do chế độ kế toán của Việt Nam đưa ra cách tính sai siêu căn bản (đến này vẫn chưa sửa). đó là lãi dùng để tính EPS bao gồm cả các khoản quỹ khen thưởng phúc lợi không thuộc cổ đông. vì thế EPS của các doanh nghiệp bị sai lệnh rộng rãi ít tùy thuộc vào phần lãi sau thuế cho quỹ khen thưởng phúc lợi của doanh nghiệp đó. hầu hết doanh nghiệp trích quỹ khen thưởng phúc lợi từ 5-15% lợi nhuận sau thuế, do vậy EPS của các doanh nghiệp này cũng bị sai lệch tương ứng tỷ lệ này. Vinamilk năm 2009 trích 10% lãi sau thuế cho quỹ khen thưởng phúc lợi, nên EPS của Vinamilk bị sai lệch so có số thực là 10%. Cá biệt với công ty trích quỹ này lên đến 30% như công ty Than Núi Béo.

Xem thêm

Báo cáo thường niên và bổ sung

00:30 No Comments

Mục đích của báo cáo thường niên là nhằm giới thiệu cho những nhà đầu tư một phương pháp gần như các hoạt động trọng yếu và tình hình tài chính của công ty trong quá khứ, bây giờ và nhằm mục đích chính là dự báo giá cổ phiếu và những chi tiết liên quan như lãi trên mỗi cổ phiếu (EPS) của công ty trong tương lai.

vì thế, việc trình bày báo cáo thường niên cũng như những số liệu tài chính trong quá khứ cần khiến cho sao giúp những nhà đầu tư dễ dự báo tình hình tài chính và hiệu quả hoạt động của công ty, đặc thù là EPS tương lai.

các nhà đầu tư vốn chủ sở hữu kỳ vọng vào cả cổ tức và sự tăng trưởng trong giá trị cổ phiếu mà họ nắm giữ. các nhà đầu tư mang rủi ro là có thể ko nhận được các khoản tiền này. vì vậy những nhà đầu tư dùng những báo cáo thường niên để: (1) dự đoán những khoản lãi kỳ vọng của họ và (2) Đánh giá những rủi ro gắn liền có các khoản tiền lãi này.

1. các điều sở hữu thể làm rẻ hơn trong những báo cáo thường niên.

Bạn sở hữu thể dễ dàng chọn kiếm trên Internet những báo cáo thường niên của những tập đoàn đa quốc gia nức danh thế giới niêm yết trên các thị trường chứng khoán quốc tế tại Mỹ hay Châu Âu như PG.com của tập đoàn P&G (Mỹ), Unilever.com của tập đoàn Unilever (Hà lan và Anh Quốc). Mặc dù ở Việt Nam đã với 1 số quy định các điều tối thiểu nên trình bày trên báo cáo thường niên cho các công ty niêm yết. Tuy nhiên các công ty mang thể khiến cho được đa dạng hơn thế để giới thiệu về mình sở hữu những nhà đầu tư. Việc trình bày thấp báo cáo thường niên là một công cụ hữu hiệu để giúp các nhà đầu tư hiểu hơn về công ty mình. khi rộng rãi nhà đầu tư biết và đánh giá cao về doanh nghiệp của bạn, với nghĩa là cổ phiếu của công ty bạn được nhà đầu tư đánh giá cao, bởi vậy nó với thể ảnh hưởng phải chăng đến giá cổ phiếu của doanh nghiệp. vì thế bạn với thể tham chiếu những báo cáo thường niên của những tập đoàn nức tiếng thế giới cho báo cáo thường niên của mình. Sau đây là 1 số điểm mà tác giả cho rằng báo cáo thường niên của các doanh nghiệp Việt Nam với thể khiến rẻ hơn.

một.1. Giới thiệu chiến lược của công ty: Bạn phải giới thiệu với nhà đầu tư chiến lược dài hạn của công ty mà nó tạo cần sự khác biệt và sự thành công của công ty. các chiến lược này giúp cho nhà đầu tư có một loại nhìn về khả năng tăng trưởng dài hạn của công ty. Chiến lược của công ty nên gắn liền mang những điểm cộng của doanh nghiệp cũng như trong mối liên hệ có môi trường kinh doanh của doanh nghiệp. bây giờ rộng rãi doanh nghiệp Việt Nam đã có phần trình bày về tầm nhìn, sứ mệnh, giá trị cốt lõi của công ty, tuy nhiên nhiều công ty ko có phần trình bày về chiến lược lớn mạnh doanh nghiệp hoặc trình bày hơi sơ sài. Điều này có thể làm nhà đầu tư sở hữu thể chưa thực sự yên tâm về khả năng phát triển dài hạn của công ty bạn.

1.2. Rủi ro và quản trị rủi ro: Báo cáo thường niên buộc phải trình bày những rủi ro chính mà công ty sở hữu thể buộc phải đối mặt trong năm tới (tức năm bây giờ của ngày phát hành báo cáo thường niên) và các hành động mà doanh nghiệp sẽ tiêu dùng để giảm thiểu những rủi ro xảy ra. Trình bày tốt phần này có nghĩa là doanh nghiệp của bạn đã chuẩn bị vô cùng tốt, đã dự liệu các rủi ro mang thể xảy ra trong tương lai và những biện pháp để ngăn ngừa nó. Điều này giúp các nhà đầu tư tin tưởng hơn các dự đoán kết quả và tình hình tài chính của bạn. Ví dụ Unilever đưa ra các dự báo rủi ro cho năm 2010 về kinh tế như sau: Suy giảm buôn bán trong thời kỳ kinh tế toàn cầu suy giảm, giảm thiểu việc sụp đổ của các các bạn và nhà cung ứng. vì thế họ: Kiểm soát kỹ lưỡng những chỉ số kinh tế và thường xuyên tiêu dùng các mô hình ảnh hưởng của những kịch bản kinh tế khác nhau…

một.3. những số liệu tài chính quan trọng buộc phải trình bày ít nhất là 5 năm liên tục, và nó cần mang ý nghĩa so sánh. Để đánh giá hầu hết về 1 công ty, những nhà đầu tư phải đánh giá những số liệu của ít nhất là 5 năm sắp nhất, được trình bày sao cho tiện lợi nhất cho việc so sánh. Về nguyên tắc bạn nên trình bày càng dài càng phải chăng từ 10-15 năm như vậy nhà đầu tư càng thấy cả công đoạn vững mạnh của doanh nghiệp. Báo cáo thường niên 2009 của P&G trình bày 11 năm từ năm 2009 tới năm 1999. các số liệu tài chính quan trọng có thể bao gồm như: Doanh thu thuần, Lãi kinh doanh, Lãi trước thuế, lãi sau thuế cho cổ đông công ty mẹ, EPS cơ bản, EPS pha loãng, EPS của những hoạt động tiếp tục, EPS của những hoạt động ko tiếp tục, dòng tiền thuần từ hoạt động marketing, Tổng tài tài sản, tổng công nợ, tổng vốn chủ mang. đông đảo báo cáo thường niên hiện chỉ trình bày số liệu có 2 hay 3 năm. với 1 số công ty trình bày số liệu tài chính quan trọng 5 năm nhưng các số liệu EPS lại ko được điều chỉnh hồi tố lúc sở hữu những sự kiện chia thưởng cổ phiếu hay chia cổ tức bằng cổ phiếu. do đó việc so sánh EPS qua các năm là ko mấy ý nghĩa hoặc thậm chí là làm sai lệch nghiêm trọng.

Báo cáo thường niên và những điều phải hoàn thiện

1.4. Điều chỉnh EPS hồi tố. nếu số cổ phiếu phổ thông hay cổ phiếu phổ thông tiềm năng đang lưu hành tăng như là kết quả của việc phát hành cổ phiếu thưởng hay chia tách cổ phiếu, trả cổ tức bằng cổ phiếu, việc tính EPS cơ bản và pha loãng cho đa số những kỳ được trình bày buộc phải được điều chỉnh tương ứng. ngày nay 1 số doanh nghiệp không điều chỉnh EPS, một số khác với điều chỉnh EPS của năm trước, nhưng lại ko điều chỉnh trong các phần những chỉ tiêu tài chính quan trọng cho 5 năm, kết quả là các nhà đầu tư mang được các thông tin EPS gốc mà nó không với mấy ý nghĩa trong việc so sánh. Ví dụ BCTN của Sacombank ở trang 44 phần các chỉ tiêu tài chính chủ yếu qua những năm, ghi nguyên gốc EPS năm 2009 là 2.771 đ/CP, năm 2008 là một.869 đ/CP, trong báo cáo kết quả kinh doanh cũng tương tự. Tuy nhiên trong phần thuyết minh số 25 trang 90 thì ghi cả EPS điều chỉnh , khi đấy EPS năm 2008 là 1.623 đ/CP (thay vì 1.869). Lẽ ra EPS năm 2008 trong hầu hết những báo cáo của năm 2009 buộc phải được trình bày là EPS điều chỉnh (1.623 đ/CP), con số này mới có ý nghĩa cho việc so sánh để thấy được sự vững mạnh của EPS qua các năm. Tương tự EPS của các năm 2007 đến 2005 trong số liệu tài chính qua những năm đều nên điều chỉnh tương ứng để thấy được sự phát triển của EPS. Việc chỉ trình bày EPS điều chỉnh trong phần thuyết minh các báo cáo tài chính mà ko trình bày trên các báo cáo quan trọng như Báo cáo kết quả và phần các chỉ tiêu tài chính quan trọng qua những năm, dễ làm cho những nhà đầu tư hiểu nhầm, vì không phải ai cũng sở hữu thời gian đọc phần thuyết minh rất dài của những báo cáo tài chính. Hơn nữa việc buộc phải trình bày EPS điều chỉnh hồi tố là cần theo quy định của VAS và IFRS (CM báo cáo tài chính quốc tế).

một.5. EPS pha loãng (Diluted EPS). Việc tính EPS trở thành phức tạp lúc doanh nghiệp có những khoản trái phiếu chuyển đổi, chứng quyền và lựa tìm quyền mua cổ phiếu hay các công cụ tài chính mà nó mang thể chuyển đổi thành cổ phiếu phổ thông. VAS quy định chưa rõ ràng về EPS "suy giảm" tức pha loãng mặc dù chuẩn mực kế toán quốc tế IAS 33 "yêu cầu buộc phải báo cáo kết quả marketing của các doanh nghiệp bắt buộc trình bày cả hai chỉ tiêu EPS cơ bản và EPS pha loãng trên bề mặt của Báo cáo Kết quả marketing sở hữu mức độ vượt trội như nhau". nhiều công ty Việt Nam bây giờ vẫn chưa báo cáo EPS pha loãng. Cho những quyết định đầu tư, nhà đầu tư luôn buộc phải bắt buộc xem xét cả EPS cơ bản và EPS pha loãng. Trong tình huống mà doanh nghiệp với đa dạng trái phiếu chuyển đổi thì EPS pha loãng vô cùng quan trọng nó là 1 chỉ báo cho EPS của các năm đến chứ chẳng phải là EPS cơ bản. Ví dụ của ngân hàng ACB trong những năm vừa rồi là 1 điển hình mà EPS pha loãng là cơ sở chính xác hơn để những nhà đầu tư ước tính EPS của những năm tới.

Chỉ tiêu 2009 2008
EPS cơ bản (Đ/CP) 3.042 3.563
EPS pha loãng (Đ/CP) 2.751 2.979

Tuy nhiên đa dạng doanh nghiệp không trình bày chỉ tiêu EPS pha loãng. SSI cuối năm 2009 vẫn còn hơn 222 tỷ đ trái phiếu chuyển đổi sẽ chuyển thành 22.222.400 cổ phiếu mà nó sẽ chuyển đổi vào ngày 30.1.2010 để nâng cao vốn điều lệ từ một.533 tỷ đ lên 1.755 tỷ đ. Tuy nhiên trong phần báo cáo tài chính của SSI năm 2009 ko trình bày chỉ tiêu cực kỳ quan trọng đối mang các nhà đầu tư là EPS pha loãng. nếu tính EPS pha loãng của SSI, nó sẽ giảm hơn 10% so có EPS cơ bản do cổ phiếu của SSI bị pha loãng 14%.

1.6. Trình bày Lương và thu nhập của Chủ tịch hội đồng quản trị và Tổng giám đốc. Theo quy định của Việt Nam, Lương của TGĐ phải được báo cáo trước đại hội đồng cổ đông. đấy là một chỉ tiêu khá nhạy cảm ở Việt Nam. đa số công ty không đưa chỉ tiêu này vào báo cáo thường niên hoặc đưa vào số liệu tổng cho cả 1 nhóm ví dụ như HĐQT, Ban kiểm soát và Ban tổng giám đốc. Cũng sở hữu doanh nghiệp đưa ra con số % lương, thu nhập, thù lao trên tổng số thu nhập như của Vinamilk mà thực chất thì các con số này toàn bộ ko mang ý nghĩa đối có các nhà đầu tư. trường hợp 1 doanh nghiệp trả lương phải chăng cho Tổng giám đốc, Chủ tịch HĐQT mà doanh nghiệp vẫn có kết quả buôn bán rẻ, thì đó là 1 công ty phải chăng. Tuy nhiên giả dụ một công ty trả lương cho từng cá nhân lãnh đạo công ty siêu phải chăng nhưng công ty có kết quả kinh doanh tốt, điều đó khiến cho các nhà đầu tư thấy bất an bởi tính bền vững của những nhà quản trị này, liệu họ sở hữu tiếp tục làm ở đó nữa hay không? Rủi ro mà nhà quản trị chuyển sang doanh nghiệp khác với mức thu nhập phải chăng hơn rất dễ xảy ra.

Xem thêm